中小型物流公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理技巧解析

小型物流公司對(duì)于會(huì)計(jì)的領(lǐng)域關(guān)注的一個(gè)公式就是“收入-費(fèi)用成本=利潤(rùn)”。同時(shí)，很多業(yè)務(wù)里有個(gè)叫“代收貨款”的業(yè)務(wù)，就是說(shuō)商家把貨物經(jīng)過(guò)我托運(yùn)到賣家手上，我順便給你把貨款收回來(lái)，最后交到商家手上。 物流公司經(jīng)營(yíng)信息：從事貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)等。 涉及稅種：一般納稅人，運(yùn)輸11%、倉(cāng)儲(chǔ)6%、裝卸搬運(yùn)6%。小規(guī)模3%。 企業(yè)所得稅：25%，這里你要注意有個(gè)小微利的事，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 就是說(shuō)年應(yīng)稅額不到50萬(wàn)元的，最后所得稅25%按政策享受到10%。 物流行業(yè)的印花稅說(shuō)率，貨物運(yùn)輸合同萬(wàn)分之5，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同千分之一。 國(guó)稅：企業(yè)所得稅、增值稅。 地稅：城市建設(shè)維護(hù)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)稅。 一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，基本常見(jiàn)的三類：倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)，日常中記賬時(shí)候要有二級(jí)科目去細(xì)分，比如，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸費(fèi)。 收入里，會(huì)想到一個(gè)印花稅的問(wèn)題，印花稅的計(jì)提是根據(jù)合同的不含稅數(shù)額計(jì)提，一定是不含稅的數(shù)額計(jì)提，不是含稅的數(shù)額計(jì)提。 像物流行業(yè)利潤(rùn)低，它還屬于是服務(wù)業(yè)，有時(shí)候月成本大于月收入也正常，沒(méi)什么奇怪的。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 成本的構(gòu)成：汽車費(fèi)（輪胎、過(guò)路、油費(fèi)、折舊）+人員工資+外包等第三方成本+其他日常經(jīng)營(yíng)所需成本。會(huì)計(jì)賬上的成本只是一個(gè)總數(shù)，具體的要看成本附表，每個(gè)公司內(nèi)部都有成本明細(xì)模板的。 對(duì)應(yīng)收入的項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用大部分計(jì)入成本，也可以細(xì)致。舉個(gè)栗子，倉(cāng)庫(kù)的租金、水電費(fèi)，可以直接細(xì)化歸屬的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)中。還有有些業(yè)務(wù)你一家公司做不了，就需要同行業(yè)其他的公司一起完成，這就是外包，外包的時(shí)候，你要考慮發(fā)票的類別專票和普票，不是說(shuō)專票就一定好，也不是說(shuō)普票就不好。 這里補(bǔ)充：運(yùn)輸途中的加油費(fèi)是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？完全可以，只要是專票都必須可以，當(dāng)然你是一般納稅人的情況下。 過(guò)路費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)計(jì)提方式：高速公路，金額除以（1+3%）*3%，一級(jí)二級(jí)公路，金額除以（1+5%）*5%。臥槽，物流行業(yè)這個(gè)玩意兒太多了，我覺(jué)得如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)同意作為進(jìn)項(xiàng)的話，咱們還是做進(jìn)項(xiàng)吧，BUT你還要考慮增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)的問(wèn)題。如果，我們的稅負(fù)太低了，就不要做進(jìn)項(xiàng)了。 二、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 實(shí)際接觸物流行業(yè)的賬，是很雜的，往來(lái)賬金額有高的，有低的，有回不來(lái)的，有回的及時(shí)信譽(yù)好的?；旧希悬c(diǎn)規(guī)模的物流行業(yè)，應(yīng)收基本300家以上，應(yīng)付大概能有150家？那這應(yīng)收的300多家我從應(yīng)收的角度可以如何去管理？我可以把我的基本戶，作為日常的繳稅、工資、社保、備用金、和必須走基本戶的這些使用。一般戶我可以設(shè)置兩個(gè)，1、是回款快的，我的重點(diǎn)客戶，信譽(yù)好的。2、回款慢的，或者干完這單，找不到人的，人就消失的。我放一個(gè)，以一個(gè)月或者兩個(gè)月為限，劃撥基本戶。（我個(gè)人認(rèn)為銀行賬戶的合理使用是內(nèi)部管控的一個(gè)工具。） 當(dāng)然了，這是個(gè)思路，實(shí)操中還是根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用。只是，我們要是這些往來(lái)沒(méi)有一個(gè)銀行賬戶規(guī)劃的使用，這樣會(huì)很亂，比如今天對(duì)方把錢匯到我基本戶了，明天他匯到一般戶了，后天該匯到基本戶的那個(gè)人失蹤了，跑路了。很亂。（當(dāng)然啦，你還要銀行流水、貸款指標(biāo)、其它因素這些考慮。） 三、固定資產(chǎn) 車輛購(gòu)置計(jì)入固定資產(chǎn)成本，折舊期限不出意外的話是4年，殘值率通用標(biāo)準(zhǔn)5%。這里補(bǔ)充：車輛購(gòu)置稅一定計(jì)入成本，但是有個(gè)車船稅的玩意兒，它是要計(jì)提到稅金及附加里的。購(gòu)車的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是允許抵扣的。公司戶頭的車啊，不是個(gè)人的啊。保險(xiǎn)費(fèi)這些就計(jì)入管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)中吧。 其它的，叉車，物流行業(yè)最常用的工具，這個(gè)按3年或者5年計(jì)提折舊的都有，有點(diǎn)混亂，說(shuō)它是運(yùn)輸起重設(shè)備類5年也好，把它弄3年里面也可以。 還有一些常用的設(shè)備如碼垛機(jī)這些，很多適應(yīng)行業(yè)的先進(jìn)設(shè)備，你都需要了解，舉個(gè)栗子，我買了這個(gè)固定資產(chǎn)，我每月的折舊是否小于對(duì)于我每月的收益，這些都需要考慮。還有現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值的概念，說(shuō)白了就是大型設(shè)備，我今天買了，從明天起我就要算入它一天的使用費(fèi)用了，我用了2年，這個(gè)設(shè)備幫我公司干了什么，2年后，我把它賣了，我能賺多少？ 這個(gè)你就要會(huì)固定資產(chǎn)清理了。這個(gè)在這個(gè)行業(yè)零零碎碎，常清理。 其它的不說(shuō)了，反正5000元以下的辦公設(shè)備也好，工具也罷，我都計(jì)入費(fèi)用。2017的稅法也有條說(shuō)了，5000元的標(biāo)準(zhǔn)，就別在3000元，2000元議論了?；蛘哂?jì)入周轉(zhuǎn)材料低值易耗品，五五攤銷法、一次攤銷法。 四、存庫(kù)商品 庫(kù)存商品在這個(gè)行業(yè)里是個(gè)挺好的科目，真的，里面也是臥虎藏龍的，水挺深。常見(jiàn)的，比如工作服、輪胎、繩子、材料、反正這些經(jīng)常用雜七雜八的東西，這里入賬時(shí)，數(shù)量多，按常理一次內(nèi)部使用消化不了的，就可以計(jì)入周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)的科目了，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況，是去管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就可以了。這里可以盡情的玩一次攤銷了，沒(méi)必要55很麻煩（在庫(kù)、在用、攤銷了），周轉(zhuǎn)材料低值易耗品也是屬于存貨的！舉個(gè)例子，買了100個(gè)繩子，運(yùn)輸部用了10個(gè)，直接借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10，貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品繩子，就行了。科目余額匯總表余額是在貸方就行了。 五、從資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)上，小型物流公司常會(huì)涉及的也就這些了，負(fù)債也不會(huì)涉及太多，頂多在應(yīng)付賬款的基礎(chǔ)上多個(gè)其他應(yīng)付款，應(yīng)付票據(jù)，短期借款。短期借款銀行利率4.35%左右。 那就閑聊一個(gè)話題，交通違章，這個(gè)應(yīng)該算如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里去還是營(yíng)業(yè)外支出離去？我覺(jué)得這個(gè)兩個(gè)都行，但是如果需要算單車?yán)麧?rùn)的話，就算營(yíng)業(yè)外支出去吧，根據(jù)公司內(nèi)部管理去做吧。（我知道交通違章不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，部分人要求進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，但是也有算入成本的。） 但是如果計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，違章是不需要做納稅調(diào)整增加的。它和罰款、滯納金這些兩碼事。 公司賠償款：這個(gè)會(huì)有，就是運(yùn)輸中造成損壞，根據(jù)合同賠償，直接計(jì)入：營(yíng)業(yè)外支出-賠償款。對(duì)于合同的賠償和交通罰款一樣，屬于民事責(zé)任，不需要做納稅調(diào)整增加。 六、期間費(fèi)用 通常標(biāo)準(zhǔn)的用詞：職工薪酬、勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問(wèn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損耗、盤(pán)虧及毀損損失、辦公費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、租賃費(fèi)、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、修理費(fèi)、包裝費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、利息收支、匯兌差額、現(xiàn)金折扣。 七、談?wù)劧愗?fù)率 我個(gè)人認(rèn)為增值稅稅負(fù)率在2%-3%之間，上下每個(gè)月也可以浮動(dòng)下，以一年的最后一個(gè)月匯總看稅負(fù)就好了。 所得稅稅負(fù)率在3%左右。 物流這個(gè)行業(yè)利潤(rùn)是比較薄的。成本利潤(rùn)率大概在10%左右，就是說(shuō)100元掙10元錢。 有幾個(gè)公式：銷售凈利率：（凈利潤(rùn)/銷售收入）*100%，凈利率越大，企業(yè)的盈利能力強(qiáng)。但是這個(gè)核對(duì)時(shí)候，根據(jù)同行業(yè)實(shí)際情況對(duì)比，別和其它行業(yè)對(duì)比。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）*100% 資產(chǎn)利潤(rùn)率：（凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)）*100% 這都是看企業(yè)盈利的公式。 成本利潤(rùn)率：（利潤(rùn)/成本）*100%，該比率大。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好。 對(duì)于稅負(fù)，發(fā)票的來(lái)源很關(guān)鍵，這是一個(gè)思考點(diǎn)。哪些成本可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，哪些成本可以是專票也可以是普票。 有：汽車油費(fèi)、修車費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、購(gòu)進(jìn)汽車的進(jìn)項(xiàng)、外包第三方的成本、辦公設(shè)備、辦公用品和其他。 想起油費(fèi)，油費(fèi)這個(gè)行業(yè)有特殊的稅務(wù)要求，就是油費(fèi)不能超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)比列的60%，當(dāng)然你要是實(shí)際65%，有足夠的理由也沒(méi)問(wèn)題，可能70%的話人家就要上門找你聊聊天了。 油費(fèi)的問(wèn)題，如果是找外包的公司來(lái)干，外包公司的油費(fèi)使用金額就在外包合同內(nèi)了。對(duì)于你自己來(lái)說(shuō)這就是成本而不是油費(fèi)了。 汽車的進(jìn)項(xiàng)會(huì)較大，可能進(jìn)項(xiàng)進(jìn)來(lái)后，近期的稅負(fù)都會(huì)偏低，稅少。但是你的折舊還沒(méi)折完，后期還是能把稅負(fù)拉平均的，折舊是所得稅稅負(fù)前扣除的費(fèi)用，因此也起到了抵減所得稅的作用，有江湖人士說(shuō)這是“折舊抵稅”。 稅負(fù)最低就是0，永遠(yuǎn)不可能是負(fù)數(shù)，即使計(jì)算時(shí)負(fù)數(shù)，它也是0。 在舉例子，比如稅負(fù)1月份可能沒(méi)有，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要我進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)了，2月份可能0.5%,3月份1.0%，這個(gè)只能是逐漸上升的趨勢(shì)，不可能3月一下子就3%了，這個(gè)意思。最后可能10月份3%了，然后12月份2.5%了，符合稅負(fù)了。 1、廣告費(fèi)宣傳費(fèi) 這個(gè)行業(yè)也會(huì)有這些費(fèi)用的，比如網(wǎng)上推廣、寫(xiě)字樓框架廣告、小區(qū)物業(yè)廣告等適合這個(gè)渠道的宣傳媒介。這里就不討論適合什么媒介了，這里還是和稅法規(guī)定不超過(guò)年銷售收入15%，超過(guò)的可以以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，5年內(nèi)！比如有人要成立一個(gè)公司，前期肯定需要廣告一些宣傳，在預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)下，可以做預(yù)算。 計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本吧，也不要管理、銷售/營(yíng)業(yè)了，最終還是要到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中去了。 2、現(xiàn)實(shí)中，物流行業(yè)肯定會(huì)偶爾發(fā)生交通事故。 比如，萬(wàn)一物流公司的貨車撞倒了豪車，你是不是要賠償給人家吧？在保額之外的費(fèi)用就要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出了。（這里還有有交警的處理決定、賠償單等）作為憑證附件以說(shuō)明。 這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出就要做納稅調(diào)整增加了，因?yàn)樗侨粘；顒?dòng)的非正常損失。所以，物流運(yùn)輸車的保險(xiǎn)應(yīng)該高一些，出了事，保險(xiǎn)公司也賠的多，不然我賠了10萬(wàn)，最后算所得稅，不僅沒(méi)有少，而且調(diào)整還多加了2.5萬(wàn)所得稅，說(shuō)到撞車了，駕駛員的違章培訓(xùn)和內(nèi)部員工的培訓(xùn)，我們可以計(jì)入管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)，這個(gè)超了工資總額的2.5%也可以以后年度扣除。 3、關(guān)于油費(fèi)的問(wèn)題 油費(fèi)一定要符合你公司實(shí)際的車輛發(fā)生，你別公司一共10輛車，一年的油費(fèi)夠20輛車的實(shí)際使用量。如果油費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)的話，你可以和外面簽一些租賃合同，租車，也可以和員工的車簽租賃協(xié)議。自己弄吧，租的車可以是大貨車和小轎車。 物流公司肯定要找定點(diǎn)的加油站，一次購(gòu)入大批量有卡，記預(yù)付賬款-中石化VS中石油，每月底收到明細(xì)的時(shí)候可以根據(jù)明細(xì)去開(kāi)相對(duì)應(yīng)的發(fā)票，計(jì)入：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬款-XX。如果一次購(gòu)入的發(fā)票，就不要在當(dāng)月一次性進(jìn)入成本了，這樣進(jìn)項(xiàng)會(huì)好大，稅負(fù)會(huì)很低，你可以把沒(méi)有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)計(jì)入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該怎么認(rèn)證認(rèn)證。 4、要過(guò)年了，比如公司的年會(huì)聚餐，這些費(fèi)用就可以計(jì)入管理費(fèi)用-福利費(fèi)，也可以計(jì)入招待費(fèi)，不做納稅調(diào)整增加的前提下，根據(jù)情況吧。如過(guò)年福利，大米、花生油、啤酒、冷鮮還是熟食直接管理費(fèi)用-福利費(fèi)。 5、部分利潤(rùn)最大化的辦法 可以選擇是小規(guī)模還是一般納稅人，當(dāng)然一般納稅人也不一定比小規(guī)模就多交稅，也不是說(shuō)小規(guī)模就比一般納稅人少交稅，還是根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況，銷項(xiàng)稅一般都是11%，但是進(jìn)項(xiàng)17%6%11%都會(huì)有。 如小規(guī)?？梢猿闪⒎止荆?cái)務(wù)稅務(wù)最好獨(dú)立核算（但也可以到稅務(wù)局申請(qǐng)匯總核算報(bào)稅）從稅務(wù)籌劃的角度，也沒(méi)有申請(qǐng)匯總報(bào)稅的，除非一些其他情況。可以通過(guò)這種方式降低稅負(fù)的。