虛開增值稅被罰的傾家蕩產(chǎn) 物流公司到底如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

物流企業(yè)涉及的主要稅種

物流企業(yè)涉及的稅種還是相對(duì)較多的，首當(dāng)其沖應(yīng)該關(guān)注的就是增值稅，這個(gè)我們會(huì)重點(diǎn)談。 除此之外呢，還有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車購(gòu)稅、車船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會(huì)有土地使用稅。

增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

為什么要把增值稅單獨(dú)拿出來(lái)解讀呢？用王堅(jiān)的話說(shuō)，因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘蹋? 也就是說(shuō)出了問(wèn)題，最差的結(jié)果，也就是企業(yè)倒閉。大多數(shù)情況，企業(yè)罰點(diǎn)款，補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金，問(wèn)題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯了規(guī)，那是要抓人的！ 甚至在有些情況下，我們國(guó)家明確達(dá)到一定數(shù)額，一定得判實(shí)刑，連緩刑的機(jī)會(huì)都沒(méi)有。   “我們出來(lái)是做生意的，別錢沒(méi)賺到幾個(gè)，結(jié)果呢，把自己弄進(jìn)監(jiān)獄去了，我覺(jué)得這個(gè)特別劃不來(lái)。” 一、法律說(shuō)明 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第22條： 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： 1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 總的來(lái)說(shuō)呢，就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行，這都叫違反增值稅的管理規(guī)定。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第37條： 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》二百零五條： 虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金； 虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金； 虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)； 單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零七條： 非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零八條： 非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 也就是說(shuō)，你購(gòu)買、出售增值稅發(fā)票的，通通都是違法！如果是說(shuō)既購(gòu)買又出售，好比說(shuō)我們有些物流公司即買了進(jìn)項(xiàng)、又出售這個(gè)發(fā)票，那么顯然，就分別按照本法第205條、207條、208條規(guī)定定罪處罰。 那么我們總結(jié)一下： 1、買也算犯罪、賣也算犯罪，有一樁算一樁。 2、“讓他人給自己開”不行；“自己給別人開”也不行；甚至作為一個(gè)中間人，“介紹他人開”都不行。 二、數(shù)額認(rèn)定 前文的刑法里面都講有提到，“情節(jié)嚴(yán)重的”、“特別嚴(yán)重的”，“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”應(yīng)該如何處理。 那么到底多少算較大？多少算巨大呢？ 1、數(shù)額較大：50萬(wàn)稅款。 2、數(shù)額巨大：250萬(wàn)稅款。 舉個(gè)例子，假設(shè)咱們運(yùn)費(fèi)發(fā)票是100萬(wàn)，因?yàn)樵鲋刀惗惵适?1%，也就是說(shuō)，100萬(wàn)以上就已經(jīng)10萬(wàn)以上稅額了。 三、量刑標(biāo)準(zhǔn) 1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？ 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元，刑期增加一個(gè)月。 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。 2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？ 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個(gè)月 3、哪些是十年以上有期徒刑？ 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數(shù)額每增加1萬(wàn)元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。 依然用上面的例子：因?yàn)樵鲋刀惗惵适?1%，也就是說(shuō)，100萬(wàn)以上就已經(jīng)10萬(wàn)以上稅額了。 假設(shè)今天你們開了一張100萬(wàn)以上的發(fā)票，國(guó)家認(rèn)定你是虛開的。套這條，有期徒刑三年以上。基準(zhǔn)量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一個(gè)月。 開了多少發(fā)票，該蹲進(jìn)去幾年，就這么簡(jiǎn)單，套這個(gè)數(shù)字就能算出來(lái)。 4、哪些情況不能緩刑？ （一）虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬(wàn)元以上或使國(guó)家稅款被騙取25萬(wàn)元以上的； （二）曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的； （三）虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的； （四）未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。 這里劃個(gè)重點(diǎn)：什么是虛開？給他人開叫虛開、拿到買的進(jìn)項(xiàng)也叫虛開、介紹他人開也叫虛開！ 舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，比如你買了200萬(wàn)油的發(fā)票，油的進(jìn)項(xiàng)大家都知道，大概是17%的樣子。實(shí)際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%點(diǎn)幾。 也就是你買了200萬(wàn)的油票進(jìn)項(xiàng)，就有30萬(wàn)的稅金。 30萬(wàn)的稅金??！對(duì)不起兄弟，不瞞你講，實(shí)刑！沒(méi)得跑！ 30萬(wàn)根據(jù)這條算一算，可能是8年（有期徒刑），還沒(méi)得緩刑的，里面就蹲8年。

控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

說(shuō)到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如何控制，就不得不說(shuō)，為什么國(guó)家對(duì)增值稅把控如此嚴(yán)重？ 這個(gè)實(shí)際上是有一個(gè)背景的：1994年的時(shí)候，國(guó)家增值稅改革。當(dāng)時(shí)不像現(xiàn)在，有一整套電腦網(wǎng)絡(luò)，所以當(dāng)時(shí)發(fā)票都是手開的。 那開了這個(gè)增值稅發(fā)票，這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣，實(shí)際上就造成了國(guó)家稅款的嚴(yán)重流失。 由此可見(jiàn)，控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在何處呢？ 1、有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)：開具的發(fā)票是否有依據(jù)。 比如說(shuō)，哪怕我們運(yùn)了一車鉆石，價(jià)值很高，客戶愿意給100萬(wàn)運(yùn)費(fèi)。咱們確實(shí)和客戶簽了合同的，這合同確確實(shí)實(shí)就是100萬(wàn)。 沒(méi)問(wèn)題，那就開發(fā)票，就開100萬(wàn)，因?yàn)槲覀冇姓鎸?shí)的業(yè)務(wù)背景。 2、成本和進(jìn)項(xiàng)是否真實(shí) 比如說(shuō)我們加了100塊錢油，然后讓加油站幫我開120塊的發(fā)票，然后20塊錢再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見(jiàn)的。 這個(gè)事情實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)很大的。 當(dāng)然，20塊錢可能沒(méi)什么。一旦是20萬(wàn)呢？是200萬(wàn)呢？ 由此可見(jiàn)的是，如果你一直到外面開票，說(shuō)明這企業(yè)也做不大！！！ 原因很簡(jiǎn)單，因?yàn)槠髽I(yè)越大風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果真的是很小很小的企業(yè)，捯飭幾十塊錢的發(fā)票，那可能是說(shuō)沒(méi)什么太大的風(fēng)險(xiǎn)。 但如果說(shuō)，你這個(gè)數(shù)額放大10倍20倍，這個(gè)刑最后變成無(wú)期徒刑了，這個(gè)事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎？還能做大嗎？

躲不開的重重困局

然而說(shuō)句實(shí)話，有人形容這個(gè)事情，叫做“逼良為娼”。 比如說(shuō)我開了家公司，我定期要繳納稅款。與此同時(shí)，我企業(yè)的各項(xiàng)成本、開支也都是可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣的。 然而在咱們物流行業(yè)，這層層盤剝的局面也就不多提了，很多環(huán)節(jié)的成本都是給不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的發(fā)票的。 比如說(shuō)， 物流公司找個(gè)體司機(jī)承運(yùn)，個(gè)體司機(jī)開不了這個(gè)發(fā)票，企業(yè)也沒(méi)法取得合適的成本和進(jìn)項(xiàng)； 我們油費(fèi)啊路橋費(fèi)啊修理費(fèi)啊，等等就這些東西，我們沒(méi)法取得這個(gè)發(fā)票，也就只能出去買； 還有一些專線公司，我們給了他貨，然后他又沒(méi)辦法給我們開發(fā)票，也就只能去買； 還有裝卸工也沒(méi)發(fā)票，也就只能去買； …… 物流作業(yè)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，都是真實(shí)支出的成本，然而很多環(huán)節(jié)又沒(méi)法開票，也就沒(méi)法讓我們做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

如何應(yīng)對(duì)？

1、據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)開具發(fā)票。千萬(wàn)不要多開，多開這就叫虛開。 2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。 3、在國(guó)家允許的范圍之內(nèi)，合理避稅。 4、使用個(gè)體司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人時(shí)，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）